Центральный совет косвенных налогов и таможни (CBIC) выпустил новые циркуляры, направленные на повышение прозрачности в уведомлениях и процессах принятия решений по GST, а также на упрощение правил регистрации, правил оплаты экспорта и распределения входного налога.
Налоговые сотрудники больше не могут объединять несколько лет в одно уведомление с требованием объяснений, не указывая, какой именно налог запрашивается за каждый год. В рамках одного из нескольких циркуляров, выпущенных в понедельник, CBIC поручил им четко разделять требования по финансовому году в многолетних уведомлениях, чтобы налогоплательщики могли адекватно понимать и реагировать на них. Эти циркуляры основаны на рекомендациях, данных GST Council на заседании в начале текущего месяца.
Новый документ устанавливает базовые стандарты для уведомлений с требованием объяснений, постановлений о принятии решений и апелляций в рамках режима товаров и услуг (GST), делая процедуры более понятными и справедливыми. Теперь в уведомлении должны быть изложены факты, представленные доказательства, правовые нормы и точная сумма требуемого налога; простое копирование положений закона недостаточно. Кроме того, сотрудники не могут применять более строгие положения, предназначенные для мошенничества, преднамеренного искажения или сокрытия фактов, только потому, что налог не был уплачен или обнаружено несоответствие. Они обязаны указывать в самом уведомлении конкретные доказательства намерения уклониться от уплаты налога.
Постановления о принятии решений должны учитывать поднятые налогоплательщиком вопросы. Фраза вроде «ответ был рассмотрен» неприемлема; сотрудники должны объяснить, почему они приняли или отклонили представление. Личные слушания должны иметь смысл, а виртуальные слушания поощряются.
Саураб Агарвал, налоговый партнер EY India, отметил, что «не менее важна подробная инструкция по принятию решений. Концептуально это привносит в систему GST такую же структурированную дисциплину принятия решений, которая была доступна через Мастер-циркуляр о уведомлениях с требованием объяснений и принятии решений в до-GST режиме. Акцент на четко сформулированных обвинениях, подтверждающих доказательствах, содержательном рассмотрении представлений налогоплательщиков и обоснованных решениях должен улучшить качество и последовательность принятия решений и помочь сократить излишние судебные разбирательства».
Манодж Мишра, партнер и руководитель отдела управления налоговыми спорами Grant Thornton Bharat, заявил: «57-й GST Council твердо поставил процедурные реформы и предотвращение споров в центр следующего этапа GST, и посредством Циркуляра 258 он стремится решить повторяющуюся болевую точку в судебных разбирательствах по GST, когда налогоплательщики часто вынуждены сначала оспаривать недостатки в процедурах, прежде чем оспаривать основное налоговое требование. Подчеркивая уведомления, подкрепленные доказательствами, годовое разграничение требований в многолетних SCN и отдельные основания и количественную оценку для мошеннических и немошеннических требований согласно Разделам 73 и 74, Циркуляр стремится привнести дисциплину в начало и принятие решений по GST. Значительно, хотя и предписывая годовую ясность, спорный вопрос о законности консолидированных многолетних уведомлений остается нерешенным».
Совет также выпустил более четкие инструкции по регистрации GST. До этого многие добросовестные предприятия сталкивались с повторными запросами или задержками из-за того, что сотрудники в разных штатах по-разному интерпретировали одни и те же правила. Новое руководство призвано снизить это трение. Оно уточняет, какие документы фактически необходимы в общих ситуациях — например, когда кто-то работает в коворкинге, когда член семьи разрешает использование своего помещения или когда место ведения бизнеса — это безналичный банкомат или телекоммуникационная вышка. Также указано, что сотрудники не должны выдвигать неуместные или специфичные для штата возражения, выходящие за рамки предписанного списка документов. Практический эффект заключается в том, что заявители могут лучше подготовить свои документы заранее и реже попадают в излишнюю переписку.
Агарвал добавил, что данное руководство «решает ряд практических проблем, которые часто приводили к запросам и спорам на местах, включая коворкинги, помещения на основе согласия, банкоматы и телекоммуникационные вышки, а также требования к информации, специфичные для штата. Вместе с определенными требованиями к документации для различных форм бизнеса, это должно помочь уменьшить расхождения в толковании и сделать процесс регистрации более предсказуемым для добросовестных налогоплательщиков».
В части экспорта Совет устранил давнюю серую зону для поставщиков услуг. Чтобы услуга считалась экспортом в соответствии с GST, оплата должна поступать способом, соответствующим условиям, установленным законом. Теперь разъяснение ясно указывает, что средства, полученные на специальных рупиевых счетах, предназначенных для нерезидентов — таких как счета SNRR (Special Non-Resident Rupee), открываемые нерезидентами для определенных деловых целей, или счета INR Nostro, хранящиеся иностранными банками в индийских банках — будут приниматься. Также было сказано, что если экспортер просто компенсирует сумму, причитающуюся ему из-за рубежа, сумме, которую он должен за импорт, и делает это в соответствии с правилами Резервного банка Индии, это также будет считаться действительным получением экспортных поступлений. Проще говоря, налоговая служба больше не будет настаивать только на прямом притоке иностранной валюты, если основополагающее урегулирование уже разрешено правилами иностранной валюты.
Ожидается, что эти разъяснения снизят количество излишних судебных разбирательств для экспортеров. Суды в ряде случаев уже признавали зачет или компенсацию экспортных дебиторских задолженностей против импортных кредиторских задолженностей действительным способом получения экспортных поступлений при соблюдении правил Резервного банка Индии. Формальное признание таких расчетов в рамках GST также приводит налоговое регулирование в соответствие с позицией, уже занятой судами, уменьшая сферу для новых споров по этому вопросу.
Агарвал подчеркнул, что это разъяснение полезно, «особенно признание зачета как действительного способа урегулирования в соответствии с Законом об управлении иностранной валютой (FEMA). Когда экспортные дебиторские задолженности зачитываются против импортных кредиторских задолженностей в соответствии с указаниями RBI, предписанное условие реализации для квалификации в качестве экспорта услуг в соответствии с IGST Act будет считаться выполненным. Это согласовывает лечение GST с разрешенными механизмами расчетов иностранной валюты и обеспечивает приветственную ясность для трансграничных операций».
Мишра из Grant Thornton Bharat отметил, что этот шаг «решает этот пробел, более тесно согласовывая GST с FEMA и механизмами расчетов, признанными RBI... где экспортные поступления легитимно реализуются или урегулируются в соответствии с FEMA, преимущества GST не должны быть отклонены только потому, что вознаграждение следует альтернативному разрешенному RBI механизму расчетов. Это важный шаг к согласованию нулевого тарифа с коммерческой реальностью, а не с формой платежа».
Отдельно экспортеры, которые были застрявшими из-за старых требований, связанных с предыдущим ограничением на возврат интегрированного налога, также получили некоторое облегчение. Совет разъяснил, что отмена этого ограничения будет применяться ретроспективно с 23 октября 2017 года, в соответствии с недавним решением Верховного суда. Сотрудникам было поручено соответствующим образом закрыть незавершенные разбирательства по этому вопросу. Для многих экспортеров, которые использовали определенные схемы беспошлинного импорта, а затем столкнулись с взысканием возвратов, это может означать, что затяжные споры наконец-то будут урегулированы.
Совет также уточнил, как компаниям следует распределять налоговый кредит по общим услугам (таким как счета на аудит, юридические услуги или программное обеспечение), которые один офис получает от имени своих других филиалов. В системе Распределителя Входных Услуг (ISD) офис, получающий эти общие счета, должен передавать кредит филиалам, которые фактически использовали эти услуги. Новое руководство четко гласит, что этот кредит должен распределяться в том же месяце, когда офис обнаруживает его право на получение, а ответственность за проверку того, может ли кредит быть фактически заявлен, лежит на принимающем филиале, а не на распределяющем офисе. Это устраняет путаницу относительно сроков и ответственности, которая часто приводила к спорам.
Агарвал из EY India заявил, что разъяснения по ISD решают важную практическую проблему, обеспечивая большую уверенность в том, когда должен распределяться кредит. Агарвал отметил, что в целом циркуляры «сигнализируют о приветственном шаге в сторону большей определенности и процедурной дисциплины в рамках GST и должны помочь разрешить ряд проблем, которые способствовали спорам на местах. Однако последовательное внедрение в полевых подразделениях останется ключевым».
